2018-го фізичні особи сплачуватимуть податок на нерухоме майно за 2017 рік із застосуванням ставок і пільг за 2017-й.

Ставки податку для об’єктів нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад, залежно від місця розташування та типів таких об’єктів. Але граничний розмір ставок не повинен перевищувати 1,5% мінімальної зарплати (3200 грн), це 48,00 грн за 1 кв. м оподатковуваної нерухомості, інформують у Головному управлінні ДФС у Чернівецькій області.

Податкові повідомлення-рішення про суми обчисленого податку за 2017 рік та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) платнику податку контрольним органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня 2018 року.

Визначено також, що база оподаткування об’єктів житлової нерухомості у власності фізичної особи – платника податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, зменшується:

*для квартир, незалежно від їхньої кількості – на 60 кв. м; *для житлових будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів; *для різних типів житлової нерухомості, в разі одночасного перебування їх у власності платника податку, – на180 кв. метрів.

Водночас установлено, що пільги з податку, передбачені для фізичних осіб, не застосовуються до нерухомості, що здається в оренду, лізинг, позику, використовуються у підприємницькій діяльності.

Якщо власник нерухомості не отримав податкове повідомлення, він має звернутися до контрольного органу із заявою та копіями документів, що підтверджують право власності на нерухоме майно. Контрольний орган на підставі цієї заяви розрахує суму податку на нерухоме майно й надішле податкове повідомлення.

Запис Маєш нерухомість – плати податок спершу з'явиться на Медіа-Версії.

З 1 січня в Польщі ввели податок на дощ. Платитимуть його власники будівель площею понад 3500 квадратних метрів, які забудували свою ділянку на 70%, а поблизу відсутня дощова каналізація. Про це повідомляє Gazeta Wyborcza.

З 1 січня в Польщі набрали чинності положення закону про водне господарство, що вводять плату за злив дощової води на території, де відсутня дощова каналізація. Ці положення в Польщі вже встигли охрестили «податком на дощ».

Як нагадує видання, податок будуть зобов’язані платити власники магазинів, що займають значну площу, складських приміщень, офісних будівель, а також житлових кооперативів та громад, які передають витрати своїм орендарям. Церкви та релігійні об’єднання будуть звільнені від цього збору, «з огляду на соціальний вимір». Розмір податку встановлюватимуть мери міст, або голови сільських громад. Цікаво, що до місцевих бюджетів потрапить тільки 10% цього збору, а 90% підуть до державного бюджету.

Запис У Польщі ввели податок на дощ спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Тільки раз 170 гривень доведеться заплатити власнику за кота чи собаку. Зміни не запровадять до весни, а вже є купа питань: за хом’яків і папуг теж платити? Розберемось, чи заслуговує «закон 7020» на звання «маразм року», як пишуть в соцмережах.
Про податок на домашніх тварин, який загрожує власникам котів та собак, зараз активно пишуть у соцмережі «Фейсбук». Людей обурили штрафні санкції, вищі, як за порушення ПДР. Кажуть, що нардепи попрацювали зовсім не там, де зараз потрібно. Уже прозвали «маразмом року» законопроект №7220, над яким почалася робота в парламентських комітетах. А експерти прорахували: якщо оподаткування (точніше, разовий збір за реєстрацію домашніх тварин) дійсно введуть, то в бюджет здамо більше 2 мільярдів гривень. Чи так це — давайте розберемося, пропонує своїм читачам “Народна правда”.

Гнів у соцмережах «Немає в країні інших проблем, крім проблем з домашніми тваринами? — цитуємо пост користувача, який не вітає пропоновані законопроектом зміни. — Приклад: якщо ваша кішка погуляла і народила кошенят у вас вдома — це незаконно! Із вас штраф від 5 100 до 20 400 гривень! До речі, штрафи плануються більші, ніж за їзду п’яним за кермом або брехню в декларації чиновника або депутата…», – пишуть у соцмережах.

«У цивілізованих країнах спочатку забезпечили нормальні умови для життя громадян, а потім зайнялися тваринами та іншими косметичними покращеннями», — ще один коментар з «Фейсбуку». Для чого це? Для створення єдиної бази обліку тварин, контролю чисельності бездомних тварин, підвищення рівня відповідальності людей за чотирилапими вихованцями і попередження жорстокого ставлення до них. Плюс — нові надходження до бюджету. За попередніми підрахунками зоозахисників, зараз в Україні 8 мільйонів котів і 3 мільйони собак. Звідси й нарахували, що надходження до бюджету тільки з разового реєстраційного збору складуть більше 2 мільярдів. Але це не так, бо за тварин, заведених власниками до набрання чинності нововведень, платити не доведеться.

Надходження будуть хіба що від великих штрафів. Їх передбачили за неприбирання за тваринами, відмову від стерилізації безпородних. Винищать “дворняг” Якщо безпородні кішка чи собака народять, то роздати або продати кошенят чи щенят буде заборонено. Тримати у себе вдома теж стає затратно: кожне доведеться реєструвати через два місяці після народження за 170 гривень і стерилізувати. — Оця бабця підібрала щеня, щоб не здохло, піклується, а тепер ще й платити має?  — каже власниця великої безпородної собаки Христина. — Це занадто!

Особисто я б заплатила за реєстрацію. Це ж один раз. І в порівнянні з тим, скільки проїдає моя Варта, це незначна сума. Питаємо дівчину, чи прибирає вона продукти життєдіяльності своєї Варти, і вона каже: — Ми не гуляємо у дворах. А набережна та інші місця з хащами — це теж громадське місце? Якщо так, то буду носити пакети…   Проект 7220 розповсюджується на «собак, котів та інших домашніх тварин». Законотворці пояснили: їхні ідеї точно не стосуються свійських тварин, а під «іншими домашніми тваринами» вони мали на увазі… пернатих. Якщо з папугами і канарейками ясно, то чи братимуть на облік, наприклад, хом’яків? Депутати не написали, за яких тварин конкретно не треба платити.

Чи є хтось не проти? — Я не проти створення реєстру тварин, — говорить власник далматинця Володимир. — Але у мене склалося враження, що наші депутати тільки й думають, як контролювати інших. Хай краще самі правдиво заповнюють декларації, а тоді вже нацьковують на нас поліцію з перевірками собак. — Читала пропоновані зміни, й мене насмішило «раз в три роки на огляд до ветеринара». Той, хто це написав, явно не в курсі, скільки люди насправді бігають з тваринами до лікаря, — каже господарка вівчарки, що працює у ветклініці (просила її не називати). — Ну, а якщо ветеринарів зобов’яжуть вести електронний реєстр, то хай дають техніку. Немає проблем. Ми й так документуємо всіх клієнтів. Підводне каміння та ніша для корупції Правозахисники мають претензій до пункту законопроекту про психіатричний огляд собак окремих порід.

Вони припускають, що почнуться покупки довідок, а це вже корупція. Але експерти схвалюють, що у цьому проекті нарешті визначили ті породи, які варто вважати небезпечними. Їх власників зобов’яжуть, крім психогляду тварини, пройти курс підготовки у кінологічному клубі з дресирування. За кордоном, щоб завести собаку потенційно небезпечної породи, сам власник має пройти психіатра, бо там чотирилапих агресорів прирівнюють до зброї. А хіба є в Україні  зоопсихіатри? Тим не менше, дві довідки (про психогляд і навчання) господарі страшних псів мають надати уже під час реєстрації. Серед пропонованих змін також вимога ховати тіла домашніх тварин тільки на спецкладовищах або в крематоріях, яких не існує.

Про смерть тварини доведеться негайно повідомили свою ветклініку і здати труп разом з документами про реєстрацію. Ще один підводний камінь побачили активісти. А чи не є закон про тварин спробою протягнути відкритий доступ поліції до житла громадян? «Під приводом пошуку незареєстрованих домашніх тварин зроблять поквартирні обходи, — пишуть в Фейсбуку активісти. — А там, дивися, і попутно зброю знайдуть чи наркотики».

Коментар експерта «Не такий страшний чорт, як його малюють»

Софія Хльосткіна, захисниця тварин: — Більшість людей ігнорує проблему безпритульних тварин. І, звичайно, вони не бачать необхідності в стерилізації, чіпуванні. Але я, як людина, що щодня стикається із насиллям над тваринами, витрачає більшу частину свого часу на пошук нових адекватних господарів, вважаю всі пункти закону важливими й корисними. Що усіх хвилює найбільше — гроші. Скільки ж тепер доведеться заплатити? Власники тварин із притулків, ветерани війни, інваліди, пенсіонери, чорнобильці реєструють тварину безкоштовно. І не сплачуєте внесок за тварин, яких мали до моменту прийняття закону! Усім іншим треба усвідомити головне — тварина, це відповідальність. Якщо шкода 170  гривень за все життя тварини, якщо ліньки зареєструвати її для її ж безпеки, то й не варто заводити чотирилапого друга.

Запис УСЕ ПРО ПОДАТОК НА ДОМАШНІХ ТВАРИН: як і скільки доведеться платити за домашнього улюбленця спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Ось нещодавно у моєї доброї знайомої помер чоловік, який мав наукову пенсію, що була майже в 3,5 рази вища за її 1200 гривень. Згідно з законом жінка мала би отримати замість своєї пенсії щонайменше половину пенсії годувальника. Та коли пенсійні органи все порахували, з’ясувалося, що переходити на пенсію чоловіка не варто, бо гроші будуть ті ж самі, а може ще й менші!

«Заплатила за квартиру 500 грн – і це ще не повністю, купила ліків на 400 грн і тепер мушу якось прожити місяць на 300 грн», – бідкалася вона.

Якщо уряд дійсно прагне підвищити рівень життя народу, а для цього треба наповнити державну скарбницю, то він, насамперед, мусить ввести податок на розкіш. Але не на телевізори і холодильники та дешевенькі авта, а на багатогектарні помістя, величезні маєтки і дороговартісні машини, літаки та кораблики.

Натомість у новій редакції Митного кодексу разом зі спрощеним ввозом автівок, здається на рік, передбачається і здешевлений ввіз яхт, але вже протягом 3-х років! Таким чином про себе подбали парламентарі, серед яких лише одиниці не є мільйонерами та мільярдерами. Зрозуміло ж бо, що яхти – це саме те, без чого пересічному українцю – ну просто ніяк!

Зрештою, той, хто добре вчив історію у школі, цьому не дивується. Бо знає, що в царській Росії, куди входила й Україна, податок на прибуток для дворян був введений лише у 1916 році – перед революцією. Хоча розмови про нього почалися одразу після відміни кріпосного права.

Тодішній міністр внутрішніх справ Валуєв доручив професору-економісту Івану Вернадському, батькові всесвітньо відомого вченого Володимира Вернадського, скласти проект про введення податку на доходи дворян.

Натомість тодішній міністр фінансів запропонував замість цього збільшити так звану подушну подать на селян, тобто податок з кожної душі (особи).

Хто зна, якби тоді прислухалися до розумних людей, може б і Жовтневої революції не було. І жили б ми зараз, як й уся Європа, в умовах демократії. Бо демократія, за словами Авраама Лінкольна, це влада народу, з народу і для народу. В Україні такої немає. А що ж тоді є в нас? Правильно – олігархія в найгірших її проявах. А олігархи, погодьтеся, апріорі не можуть продукувати соціально спрямовані закони та ініціативи. Бо опікування народом та олігархія – речі несумісні, як геній і злодійство. Про що ж тоді мова?

Запис Про яхти, виживання та несумісність речей спершу з'явиться на Медіа-Версії.

«Щасливчиками» стали КП «Міжнародний аеропорт «Чернівці», чия економія коштів становитиме майже 4 млн. грн, «Чернівціводоканал» (майже 1,5 млн. грн), «Чернівецьке тролейбусне управління» (500 тис. грн.) та «Чернівцітеплокомуненерго» (понад 300 тис. грн).

«Пільга надана на 11 місяців цього року, – розповів секретар Чернівецької міської ради В.Михайлішин. – Я буду особисто контролювати, щоби кошти, які зекономлять підприємства, були спрямовані на розвиток власної інфраструктури».

Запис 4 комунальні підприємства Чернівців не платитимуть земельний податок спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Слід зазначити, що деклараційна компанія цього року буде провадитися відповідно до норм саме Закону №889 та не матиме значних відмінностей від минулорічної.

Суттєвим, на що слід звернути увагу, є те що Податковим кодексом України починаючи з 2011 року продовжено термін декларування доходів фізичних осіб до 1 травня.

Тобто вже в 2011 році за наслідками 2010 звітного року податкову декларацію слід подавати до 1 травня.

Річна декларація про майновий стан і доходи відповідно до п. 18.1 Закону № 889 подається платником податку, який:

– зобов’язаний її подавати згідно з нормами зазначеного Закону або інших законів;

– має право її подати для отримання податкового кредиту (далі – ПК) та повернення ПДФО.

Обов’язкове подання Декларації

Фізична особа зобов’язана подати у 2011 році Декларацію, якщо протягом звітного 2010 року вона отримала:

– доходи (прибутки), які не підлягали оподаткуванню при їх нарахуванні чи виплаті (пп. 8.1.3 Закону № 889);

– іноземні доходи (пп. 9.9.1 Закону № 889);

– доходи від особи, яка не мала статусу податкового агента (тобто доходи, отримані від нерезидента, фізичної особи, яка не є СПД, або особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність) (пп. 8.2.1 Закону № 889).

До таких доходів, зокрема, належать:

– вартість подарунків, одержаних від особи, яка не є податковим агентом (пп. 4.2.3 Закону № 889);

– доходи, одержані від надання майна в оренду або в суборенду особі, яка не є податковим агентом (пп. 4.2.7 Закону № 889);

– доходи, які раніше не були обкладені ПДФО (самостійно виявлені, нараховані органами ДПС тощо) (пп. 4.2.8 Закону № 889);

– дохід у вигляді неустойки, штрафів або пені, фактично одержаних як відшкодування матеріальної або моральної шкоди від особи, яка не є податковим агентом, крім окремих випадків, установлених пп. 4.2.10 Закону № 889 (пп. 4.2.10 цього Закону);

– сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності, за умови що з цієї суми не було утримано ПДФО (пп. 4.2.11 Закону № 889);

– інвестиційні прибутки (пп. 4.2.13 п. 9.6 Закону № 889);

– дохід у вигляді вартості успадкованого майна (пп. 4.2.14, п. 13.4 Закону № 889);

– кошти або майно, отримані як хабар (викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі), підтверджені в судовому порядку (пп. 4.2.16 Закону № 889);

– сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк давності згідно з законом, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів (обов’язкових платежів) та погашення податкового боргу (пп.4.2.11 Закону №889);

– доходи від виграшів в азартні ігри (пп. 9.5.2 Закону № 889);

– сума нецільової благодійної допомоги, отриманої від благодійника – фізичної особи, платника ПДФО (за умови, що така сума у 2010 році перевищила 1220 грн., а її отримувач не мав права на ПСП або не використав її протягом звітного року) (пп. 9.7.3, пп. 9.7.5 Закону № 889);

Крім того, зобов’язані подавати Декларацію звільнені з роботи працівники, у яких за результатами проведеного остаточного розрахунку при звільненні не вистачило доходів для сплати ПДФО. Також, обов’язково слід задекларувати суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк працівником, який звільнився. Такі платники податку доплачують ПДФО на підставі поданої Декларації.

Платники податку – резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, також зобов’язані подати до органу ДПС Декларацію не пізніше закінчення 60 календарного дня, що передує такому виїзду (п. 18.3 Закону № 889).

Слід нагадати, що згідно із Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 26 березня 2008 р. № 527-р „Питання декларування фізичними особами майнового стану та доходів” згідно із яким визнається таким, що виконаний, обов’язок з подання річної декларації про майновий стан та доходи (податкової декларації) за 2010 рік фізичними особами – платниками податку, що одержали дохід у вигляді спадщини (подарунку), який згідно із Законом України “Про податок з доходів фізичних осіб” оподатковується за нульовою ставкою, за умови відсутності інших підстав для виконання такого обов’язку.

Добровільне подання Декларації

Як було зазначено вище, подати Декларацію можуть фізичні особи, які мають право на податковий кредит.

Крім того, з метою повернення зайво сплаченої суми податку Декларацію мають право подати:

– фізичні особи, які сплатили ПДФО за договором відчуження об’єкта рухомого чи нерухомого майна, але договір не було засвідчено нотаріально й угода не відбулася (у такому разі до Декларації додаються підтверджувальні документи про фактичну сплату ПДВО);

– звільнені з роботи працівники, у яких при проведенні остаточного розрахунку при звільненні виникла переплата ПДФО (до Декларації додається довідка про результати перерахунку).

Податковий кредит – це сума (вартість) витрат, понесених платником податку – резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом.

Умови та порядок надання податкового кредиту визначені у ст. 5 Закону. На підставі цієї статті Закону наказом Державної податкової адміністрації України від 22.09.03р. за № 442 затверджено Інструкцію про податковий кредит.

Згідно із статтею 5 Закону право платника податку на податковий кредит виникає за наслідками звітного податкового року. Право на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року, починаючи з дня набуття чинності цим Законом, має платник податку – резидент України, який має ідентифікаційний номер.

При цьому, загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата, тому податковий кредит застосовується виключно до доходів, одержаних протягом року платником податку у вигляді заробітної плати.

До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.

Зазначені документи не надсилаються податковому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення податковим органом податкової перевірки стосовно нарахування такого податкового кредиту.

Форма Декларації, терміни та місце її подання

Форма Декларації для декларування доходів за 2010 рік у 2011 році залишається „старою”, тобто платники подають Декларацію згідно з додатком № 1 до Інструкції № 12. Про це зазначено в листі Мінфіну України від 12.12.07 р. № 31-20040-04-18/27150.

Бланк Декларації платник податку може безкоштовно отримати в органі ДПС (п. 5.5 Закону № 889).

Подається Декларація до органу ДПС за місцем проживання платника податку (за реєстрацією в паспорті). Працівники органів ДПС зобов’язані надавати консультацію щодо її заповнення.

Платник заповнює Декларацію самостійно або це може зробити нотаріально уповноважена ним на це особа (п. 18.5 Закону № 889). За неповнолітніх дітей Декларацію подають їх батьки (опікуни, піклувальники).

У 2011 році Платники податку, як ті, що зобов’язані подавати Декларацію, так і ті, що мають право подати її добровільно ( в т.ч. з метою одержання податкового кредиту) подають її до 1 травня.

Відповідальність

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, визначена статтею 1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення в редакції від 07.12.1984 р. (зі змінами та доповненнями), та тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відділ масово – роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Декларування доходів фізичними особами в 2011 році за наслідками звітного 2010 року спершу з'явиться на Медіа-Версії.

В Податковому кодексі України відповідно п. 167.1 Розділу ІУ «Податок на доходи фізичних осіб» введено прогресивну ставку податку з доходів фізичних осіб. Так якщо розмір доходу менший або дорівнює десяти кратному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року сума оподатковуваного доходу складає 15 % від суми оподатковуваного доходу.

У разі якщо сума оподатковуваного доходу перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року то сума такого перевищення оподатковується за ставкою 17 %.

Оподаткування виграшів та призів

Відповідно до ст.167.п.3 Розділу ІУ «Податок на доходи фізичних осіб» виграші та призи оподатковуються за подвійною ставкою яка складає 30 % від доходів нарахованих як виграш чи приз на користь резидентів або нерезидентів України. Це не стосується виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.

Утримувати податок повинен податковий агент під час нарахування доходу у вигляді призів (виграшів). При чому, нараховуючи дохід від виграшу в лотерею або іншого розіграшу, що передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у них, до уваги не братимуть витрати платника податку у зв’язку з отриманням такого доходу.

Оподаткування спадщини

Ставка податку на успадкування спадщини залежить від ступеня спорідненості членів сім’ї. Так згідно ст. 174 п.2.1. Податкового кодексу України за нульовою ставкою оподатковується:
вартість власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення до яких відносяться батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені;

– вартість власності, що успадковується дитиною-інвалідом, не залежно від ступеня споріднення

– грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов’язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем.

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Особливості оподаткування доходів фізичних осіб у Податковому кодексі України спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Відповідно до розділу ХІV «Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ Глава 1, яка передбачала реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності відповідно до сучасних напрямків реформування податкової політики держави, в тому числі щодо стимулювання діяльності суб’єктів малого підприємництва на етапі започаткування власного бізнесу, – виключена. Тому з 1 січня 2011 року до внесення змін до розділу ХІV Податкового кодексу України в частині оподаткування суб’єктів малого підприємництва діє Указ Президента України від 3 липня 1998 року №727 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”.

Також залишається чинним порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку (затверджено наказом ДПА України від 29.10.99 р. № 599, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 02.11.99 р. за № 752/4045.

Згідно з пунктом 2 Порядку підставою для видачі Свідоцтва є подання суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою письмової заяви (додаток 1 Порядку) та платіжного документа про сплату єдиного податку не менше ніж за календарний місяць. Заява має бути подана не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу, з якого він обирає спосіб оподаткування доходів за єдиним податком.

Враховуючи вищевикладене, повідомляємо, що фізичні особи – підприємці, які у 2011 році бажають залишитися на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності зі сплатою єдиного податку, до 17 грудня 2010 року (останній день подання 16.12.2010р.) подають до органів державної податкової служби за місцем податкового обліку заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності на 2011 рік за встановленою формою.

Які особливості сплати єдиного податку у 2011 році?

Підрозділом 8 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України передбачені особливості справляння єдиного податку:

1) платники єдиного податку не є платниками таких податків і зборів, визначених Податковим кодексом України:

а) податок на прибуток підприємств (для юридичних осіб);

б) податок на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб – підприємців);

в) податок на додану вартість з операцій із постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується юридичними особами, які обрали ставку оподаткування 6 відсотків;

г) земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності;

ґ) плата за користування надрами;

д) збір за спеціальне використання води;

е) збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

є) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

2) нарахування, обчислення та сплата єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування здійснюються суб’єктами малого підприємництва, які сплачують єдиний податок відповідно до Указу, у порядку, визначеному Законом України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”;

3) єдиний податок сплачується на рахунок відповідного бюджету в розмірі частини єдиного податку, що підлягає перерахуванню до цього бюджету відповідно до норм Указу (крім єдиного податку, який сплачується у січні 2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року). При цьому розподіл коштів єдиного податку на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та/або до Пенсійного фонду України Державним казначейством України не здійснюється;

4) зарахування до бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (у тому числі пенсійного страхування) єдиного податку, який сплачується у січні 2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року, здійснюється у порядку та на умовах, які діяли до 1 січня 2011 року;

5) повернення сум єдиного податку, які були сплачені до 1 січня 2011 року помилково або надміру, а також зарахування сум погашення податкового боргу, що сформувався станом на 31 грудня 2010 року, здійснюються у встановленому порядку з урахуванням цього підрозділу.

Які особливості спрощеної системи оподаткування мають врахувати фізичні особи – підприємці у 2011 році?

Відповідно до п.п.139.1.12 п.139.1 ст.139 розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України не включаються до складу витрат юридичної особи – платника податку на прибуток витрати, понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи – платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Спрощена система у Податковому кодексі України спершу з'явиться на Медіа-Версії.

В Податковому кодексі України відповідно п. 167.1 Розділу ІV «Податок на доходи фізичних осіб» введено прогресивну ставку податку з доходів фізичних осіб. Так, якщо розмір доходу менший або дорівнює десяти кратному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року сума оподатковуваного доходу складає 15 % від суми оподатковуваного доходу.

У разі якщо сума оподатковуваного доходу перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, то сума такого перевищення оподатковується за ставкою 17 %.

Оподаткування виграшів та призів

Відповідно до ст.167.п.3 Розділу ІV «Податок на доходи фізичних осіб» виграші та призи оподатковуються за подвійною ставкою, яка складає 30 % від доходів нарахованих як виграш чи приз на користь резидентів або нерезидентів України. Це не стосується виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.

Утримувати податок повинен податковий агент під час нарахування доходу у вигляді призів (виграшів). При чому, під час нарахування доходу від виграшу в лотерею або іншого розіграшу, що передбачає попереднє придбання платником податку права на участь у них, до уваги не братимуться витрати платника податку у зв’язку з отриманням такого доходу.

Оподаткування спадщини

Ставка податку на успадкування спадщини залежить від ступеня спорідненості членів сім’ї. Так згідно ст. 174 п.2.1. Податкового кодексу України за нульовою ставкою оподатковується:
вартість власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення до яких відносяться батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені;

– вартість власності, що успадковується дитиною-інвалідом, не залежно від ступеня споріднення

– грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов’язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем.

Дохід від операцій з нерухомим майном

Згідно з пунктом 172.1 Розділу IV «Податок на доходи фізичних осіб» дохід, отриманий громадянином від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується. При цьому нульова ставка податку не залежить від площі об’єкта нерухомості, який продається або обмінюється.

У випадку продажу протягом звітного року більш як одного з наведених вище об’єктів нерухомості, або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в цьому переліку отриманий дохід підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків.

У такому самому порядку оподатковується дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва.

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Актуальне з Податкового кодексу України для пересічних громадян спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Адже саме завдяки активній позиції громадян вдалося домогтися часткових змін Податкового кодексу. Та найголовніше, на думку В.Дороша те, що вдалося зберегти спрощену систему оподаткування.

Хоча вже зараз, як стало відомо Дорошу з інформації захисника прав підприємців з райцентру Кіцмань Степана Терновецького, 214 кіцманських підприємців закривають свій бізнес. Подібна ситуація, на жаль й в інших районах Чернівецької області.

Щоби убезпечити себе від подібних негараздів, підприємці ринку «Буковинський» вирішили рятуватися створенням первинної профспілкової організації, обравши її головою директора Асоціації ринків Буковини Валерія Бордіяна. Саме його вони делегували до міської профспілкової організації малого і середнього бізнесу, створеної того ж таки дня.

Учасники зборів ринку «Буковинський» висловили стурбованість окремими положеннями Податкового кодексу, який почне працювати за кілька місяців і висловили своє бачення окремих пололжень, які просили донести до законотворців

Запис Люди не хочуть відмовлятися від власної справи спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Свої пропозиції щодо необхідності внесення змін і доповнень до проекту Податкового кодексу України з питань оподаткування та адміністрування податків зацікавлені особи можуть надавати до call –центру при ДПА в Чернівецькій області за телефонами: (037) 2 – 54-55-76 та (037) 22 – 7-25-51.

Податок на доходи фізичних осіб

Основні нововведення:

• виключення з об’єктів оподаткування процентів за депозитними вкладами в банках та небанківських фінансових установах(пункт 7.2 статі 7);
• зниження до 5 % ставки податку з дивідендів (пункт 7.2. статті 7) та доходів від продажу рухомого майна (пункт 13.1 статті 13);
• запровадження ставки податку 15% з виграшів як у державну так і не державну грошову лотерею (пункт 7.2 статті 7);
• звільнення від оподаткування один раз на рік доходів з продажу рухомого (машин, мотоциклів) (пункт 13.2 статті 13) та нерухомого майна без обмежень за площею, у т.ч. земельної ділянки за нормами , визначеними Земельним Кодексом України (пункт 12.1 статті12);
• встановлення нульової ставки податку для успадкованих сум знецінених грошових заощаджень (пункт 14.2 статті 14);
• скасування вимоги щодо права платника податку на податкову соціальну пільгу при звільненні від оподаткування нецільової благодійної допомоги (пункт 10.7 статті 10);
• запровадження 100-відсоткової податкової соціальної пільги батькам, які мають двох та більше дітей (пункт 9.1 статті 9).

Місцеві податки і збори

Податки і збори, які скасовуються:

• комунальний податок;
• збір за видачу дозволу на розміщення об»єктів торгівлі та сфери послуг;
• збір за право використання місцевої символіки;
• збір з власників собак;
• збір за видачу ордера на квартиру;
• збір за участь у бігах на іподромі;
• збір за виграш на бігах на іподромі;
• збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі;
• збір за право проведення кіно- і телезйомок;
• збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей.

Податки і збори, які справлятимуться :

• податок з реклами (стаття 1);
• збір за місця для паркування транспортних засобів (стаття 2);
• збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (стаття 3);
• туристичний збір (стаття 4);
• ринковий збір (пункт 13 Прикінцевих та Перехідних положень).

Основні нововведення:

• перехід на нову базу оподаткуваня збором за місце для паркування транспортних засобів (замість години парковки – площа парковки), що запобігає ухиленню від сплати збору (пункт 2.3 статті 2);
• запровадження туристичного збору, який справлятиметься на всій території країни (замість курортного збору, який має обмежене застосування). Ставка податку встановлено у розмірі від 0,5 % до 1% вартості проживання у готелях, мотелях, інше (стаття 4);
• відмова від фіксованих ставок збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (плати за торговий патент), з прив’язкою таких ставок до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законодавством на 1 січня звітного року (пункт 3.3 статті 3).

Податок на транспортні засоби

Основні нововведення:

• запровадження щорічної індексації ставок податку на індекс споживчих цін, що компенсуватиме вплив інфляційних процесів на розмір ставок (стаття 6);
• введення додаткової диференціації ставок податку для легкових автомобілів, об’єм циліндрів двигуна яких перевищує 4500 куб. см (підпункт 5.1.2 пункт 5.1 стаття 5);
• включення до об»єктів оподаткування літаків і вертольотів (підпункт 3.1.3 пункту 3.1 статті 3);
• звільнено від сплати податку будинки-інтернати, територіальні центри соціального обслуговування пенсіонерів, одиноких непрацездатних громадян та відділення соціальної допомоги вдома, центри обліку та заклади соціального для бездомних громадян, центри соціальної адаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі, реабілітаційні центри та заклади охорони здоров»я, що повністю утримуються за рахунок бюджету (підпункт 7.1.6 пункту 7.1 статті 7).

Спеціальні податкові режими

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб»єктів малого підприємництва

Основні нововведення:

поширюються на :

• фізичних осіб – підприємців, у яких протягом календарного року кількість осіб, що перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та обсяг доходу не перевищує 300 тис. грн.;
• юридичних осіб, у яких протягом календарного року середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб та обсяг доходу не перевищує 2 млн. грн. (пункт 2.1 статті 2)

ставки податку для фізичних осіб:

• від 200 до 600 гривень на місяць – для окремих видів високоінтелектуальної діяльності (діяльність у сфері інформатизації, права, бухгалтерського обліку та аудиту, інжирингу, надання послуг з доступу до мережі Інтернет);
• від 20 до 200 гривень на місяць – для інших видів діяльності (пункт 5.1 статті 5);
• нульова ставка – на період з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2015 року для осіб, які провадять господарську діяльність виключно з надання послуг, займаються торгівлею на ринках та обсяг річного доходу яких не перевищує 300 тис. грн. (пункт 5.2 статті 5).

ставки податку для юридичних осіб:

• 3 % доходу у разі сплати ПДВ; 5% доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку(пункт 6.1. статті 6)
• 0 % – на період з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2015 року для осіб, які провадять господарську діяльність виключно з надання послуг та обсяг річного доходу яких не перевищує 300 тис. грн. (пункт 6.2 статті 6)

Адміністрування податків та зборів (обов’язкових платежів) передбачає розробку та підтримку ефективної та раціональної організації системи управління державними податками, яка забезпечує виявлення та вирішення проблем пов’язаних із їх справлянням.

Проблемним є те, що система адміністрування, яка базується на нормах діючого податкового законодавства, включає на сьогодні понад 20 законів та більше 50 підзаконних нормативно-правових актів, у деяких випадках неузгоджених між собою.

З метою підвищення ефективності та раціональності системи адміністрування податків та зборів (обов’язкових платежів) у Податковому кодексі перш за все буде систематизовано та уніфіковано норми податкового законодавства, впорядковано нормативну базу. Тобто необхідність прийняття Податкового кодексу як гармонізованого нормативно-правового акта, приведеного у відповідність до законодавства ЄС, – це вимога часу.

Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів)

Система адміністрування базується на нормах діючого податкового законодавства. З метою підвищення її ефективності та раціональності в проекті Податкового кодексу

Основні нововведення:

• запроваджено дворівневу систему оскарження рішень контролюючих органів замість трирівневої (статті 20-21)
• передбачено надання контролюючими органами консультації з питань практичного використання конкретних норм податкового законодавства та податкових роз’яснень при надходженні до них значної кількості однорідних звернень платників податків про надання таких консультацій, з обов’язковим їх погодженням Міністерством фінансів України та комітетом Верховної Ради України, що відповідає за проведення податкової та митної політики і реєстрацією в Міністерстві юстиції України. (статті 16-17)
• встановлено відповідальність посадових осіб органів державної податкової служби у разі безпідставної відмови від прийняття податкової звітності платників податків (пункт 11.3 статті 11)
• затверджено на рівні закону умови повернення помилково та/або надмірно сплачених грошових зобов’язань платника (стаття 5)
• впроваджено альтернативну форму обліку за серією та номером паспорта для громадян, які через свої релігійні або інші переконання відмовляються від прийняття податкового номера. (пункт 39.5 статті 39)
• встановлено прозору і чітку регламентовану систему розстрочення та відстрочення податкового боргу платників податків (стаття 66)
• встановлено мінімальну та максимальну границі розміру податкової застави в залежності від розміру податкового боргу платника податків (пункт 55.2 статті 55)
• Передбачено можливість розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань платника податків по митних платежах (стаття 66)
• запроваджено порядок стягнення податкового боргу за запитами компетентних органів інших країн (статті 71-72);
• передбачено подання декларації великими і середніми підприємствами виключно в електронній формі (підпункт 11.5.4 пункту 11.5 статті 11)
• запроваджено чітку систематизацію видів перевірок, що проводяться контролюючими органами, за часом їх здійснення, місцем та способом проведення перевірки (стаття 40).
• запроваджено ризико-орієнтовану систему відбору платників податків для проведення податкових перевірок, зокрема шляхом розробки та застосування критеріїв розподілу платників за ступенем ризику (високий, середній та незначний) (пункт 43.3 статті 43)
• передбачено звільнення від нарахування пені під час адміністративного оскарження у разі продовження терміну розгляду скарги платника податків за рішенням контролюючого органу. (стаття 101)

Податок на прибуток підприємств

Основні нововведення:

• поступове зниження ставки податку до 20 відсотків (2011р. – 25 відсотків; 2012р. – 24 відсотки; 2013р. – 22 відсотки; 2014р.- 20 відсотків) (стаття 20 )
• методологічні засади визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, наближені до бухгалтерського обліку запровадження п’яти методів нарахування амортизації, передбачених бухгалтерським обліком, в тому числі прискореної, та розподіл основних засобів по 16 групам (статті 13-15)
• надання спеціальних інвестиційних пільг у вигляді податкових канікул для новостворених підприємств (стаття 24)
• переведення страховиків на оподаткування прибутку за загальними правилами із збереженням комбінованої системи сплати податку на 3 роки (стаття 32)
• окремий облік по відокремлених підрозділах – ”сегментах” та сплата податку за їх місцезнаходженням поряд із збереженням консолідованої сплати (стаття 21).
• скасування сплати авансових внесків при виплаті дивідендів для окремих суб’єктів, зокрема фізичних осіб (стаття 22).

Податок на додану вартість

Основні нововведення:

• доповнено перелік осіб, яким надаються путівки на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України без ПДВ особами, що є інвалідами та дітьми – інвалідами (підпункт 19.1.7 пункту 19.1 статті 19)
• звільнено від оподаткування ПДВ операції з поставки будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти (пункт 19.14 статті 19)
• віднесено до категорії платників ПДВ юридичних осіб, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва (підпункт 16.1.136 пункту 16.1 статті 16)
• передбачено у випадках коли платник податку здійснює діяльність з поставки вживаних товарів, придбаних у фізичних осіб, не зареєстрованих платниками податку, в межах договорів що передбачають передання права власності на такі товари, базою оподаткування визначати позитивну різницю між ціною продажу та ціною придбання таких товарів (пункт 11.3 статті 11)
• дозволено ввозити на митну територію України без сплати ПДВ культурні цінності виготовлені 50 і більше років тому за окремими кодами згідно з УКТ ЗЕД всім без винятку та незалежно від цілей ввезення (пункт 19.7 статті 19)
• дозволено вітчизняним підприємствам при імпорті основних фондів, що не виробляються в Україні та ввозяться для використання в господарській діяльності, надавати митним органам простий вексель по сплаті ПДВ, підтверджений банком шляхом авалю (пункт 9.12 статті 9)
• поступове зниження ставки податку до 17 відсотків (2011р. – 20 відсотків; 2012р. – 19 відсотків; 2013р. – 18 відсотків; 2014р. – 17 відсотків) (стаття 15)

Акцизний податок

Основні нововведення:

• 6 різних законів з питань оподаткування акцизним податком об’єднано до одного розділу Для посилення контролю за обігом підакцизних товарів до платників податку включено: осіб, які мають право використовувати спирт за нульовою ставкою в якості сировини (виробники лікарських засобів, біопалива, продуктів органічного синтезу ) у разі використання спирту не за призначенням (підпункт 2.1.7 пункту 2.1 статті 2)
• З метою забезпечення фіскальної функції акцизного податку в період інфляційних змін передбачено: поряд з діючою індексацією на алкогольні напої та тютюнові вироби запровадити щорічну індексацію на пиво на індекс споживчих цін за минулі 12 календарних місяців. (Стаття 5)
• Відповідно до норм європейського законодавства (Директива 2008/118) датою виникнення податкового зобов’язання є дата реалізації або ввезення підакцизних товарів (стаття 6). Дата зарахування коштів, в якості передоплати за товар не є датою виникнення податкових зобов’язань.

Екологічний податок

Основні нововведення:

• ставки податку збільшено у 2 рази* запровадження оподаткування викидів двоокису вуглецю (пункт 5.3 статті 5)
• перехід на стягнення податку з пересувних джерел забруднення через податкових агентів (оптових та роздрібних продавців палива), з запровадженням додаткової диференціації ставок податку для дизпалива в залежності від вмісту у ньому сірки (стаття 6)
• спрощення порядку розрахунку податку шляхом уніфікації системи підвищуючих коефіцієнтів та врахування їх у базових ставках податку
• перехід до встановлення ставок податку в залежності від класу небезпечності та гранично допустимої концентрації забруднюючих речовин, орієнтовно-безпечного рівня впливу сполук, виду палива, рівня небезпечності відходів та їх категорії

*Прикінцевими та Перехідними положеннями проекту Кодексу передбачено зарахування 50% сум коштів від екологічного податку до спецфонду держбюджету з їх наступним використанням на фінансування цільових проектів екологічної модернізації підприємств в межах сум сплаченого ними екологічного податку (Пункт 21 Прикінцевих та Перехідних положень)

Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктоводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України

• у разі зміни тарифів до ставок рентної плати застосовується коригуючий коефіцієнт, який обчислюється у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України (пункт 4.2 статті 4).

Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні

• об’єкт оподаткування зменшується на обсяг рециркулюючого природного газу. (пункт 3.2 статті 3).

Плата за користування надрами

• запроваджено єдиний податковий платіж – плату за користування надрами для видобування корисних копалин замість двох діючих податкових платежів (платежів за користування надрами для видобування корисних копалин та збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету) (розділ ХІ);
• об’єкт оподаткування зменшується на обсяг рециркулюючого природного газу. (підпункт “е” підпункту 2.3.3 пункту 2.3 статті 2).

Плата за землю

• обмежено застосування пільгових ставок при оподаткуванні земель, наданих залізницям (залишається – під смугами відведення) та гірничодобувним підприємствам (залишається – під видобування корисних копалин та розробку родовищ корисних копалин) (пункт 9.4 статті 9);
• при оподаткуванні сільгоспугідь, наданих для ведення товарного сільгоспвиробництва, у разі відсутності більше 3-х років ведення такого виробництва, до ставок податку застосовується підвищуючий коефіцієнт (посилення стимулюючої ролі ставок земельного податку в продуктивному використанні грунтів) з моменту скасування мораторію на купівлю-продаж земельних ділянок сільськогосподарського призначення (пункт 5.3 статті 5).

Збір за користування радіочастотним ресурсом України

• запроваджено щорічну індексацію ставок збору за користування радіочастотним ресурсом України наростаючим підсумком на індекс споживчих цін (індекс інфляції) (стаття 5).

Відділ масово- роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Обговорення проекту Податкового кодексу спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Подовжується тривалість податкових перевірок: планових на 10 днів, позапланових — на 5, причому останні можуть бути подовжені ще на 10 днів. Крім того, перевірку може бути зупинено на строк до 30 днів, а тоді поновлено.

У 2010 році у складі валових витрат враховується лише 20% суми від’ємного значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток за 2009 рік за результатами 9 місяців поточного року.

З 1 січня 2011 року підприємства з доходами за фінансовою звітністю за попередній рік 100 млн. грн. і більше вестимуть бухгалтерський облік тимчасових та постійних податкових різниць.

Закон чинний з 16 червня 2010 року.

За матеріалами Відділу масово -роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Підвищення акцизного збору на бензин, алкогольні напої і тютюнові вироби спершу з'явиться на Медіа-Версії.

17 тис. грн. штрафу змушений буде заплатити власник туристично-розважального комплексу. Відкривши при комплексі невеличке підприємство з виготовлення продуктів харчування, він забезпечив собі «замкнений цикл» виробництва та збуту власної продукції. Однак бізнесмену не вистачило завбачливості на те, щоби купити належний патент і реєструвати розрахункові операції.  Скупий платить двічі – дійшов підприємець висновку після навідин податківців.

 Буковину годують фізичні особи

Від початку року до місцевих бюджетів області  їх надійшло майже 213 млн. грн, що становить 103% виконання планових завдань. З них левову частку – 182,5 млн. грн – склали податки з доходів найманих працівників і  підприємців (101% планового показника).

Платники єдиного податку забезпечили 8,7 млн. грн  надходжень (104%), власники земельних ділянок сплатили таку ж суму. Транспортні податки дали місцевим бюджетам 12,8 млн. грн (131%). Податку на промисел надійшло 50 тис. грн (104% ).

 Погоріли на горілці та цигарках

325 тис. грн штрафів нарахували податківці роздрібним торгівцям горілкою та цигарками за 201 порушення. Асортимент порушень широкий: торгівля без ліцензії, без акцизних марок, зберігання товару в неналежних місцях. Ціни на цигарки регулярно завищуються, а на горілку – навпаки виставляються нижче визначеної мінімальної.

За матеріалами відділу масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Податкова не спить спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Понад 121 тис. грн податків та штрафних санкцій донарахували працівники ДПА в Чернівецькій області одному з держспецлісгоспів за виплату зарплатні «чорною» готівкою. Протягом останніх років податок з доходів фізичних осіб утримувався з кожного працівника, однак до бюджету не потрапляв. Таким чином керівники підприємства «заощадили» майже 917 тис. грн державних коштів.

Відповідь на запитання, яким чином виплачували зарплати в «конверті» на державному підприємстві, дасть суд. Проти одного з керівників лісгоспу порушено кримінальну справу. Якщо суд визнає провину посадовця, йому загрожує штраф, виправні роботи або ув’язнення до 5 років.

Копали неіснуючий гравій…

Увагу податківців привернув також один з державних лісгоспів: сплачений ним в останні роки податок на прибуток порівняно з середньо-галузевим показником зменшився майже втричі. Підозри про шахрайство підтвердила перевірка, за результатами якої підприємству нараховано 1 млн. 200 тис. грн податків та штрафів.

Керівництво лісгоспу махлювало з валовими витратами на оренду техніки приватних підприємців та на паливно-мастильні матеріали. У податковій звітності зазначалися «круглі» суми за фіктивними операціями, а у бухгалтерському обліку про них навіть не згадувалося. Крім того, за наявності на балансі підприємства 19-ти власних колісних тракторів, оренда приватної техніки не була підтверджена жодною офіційною угодою та не зареєстрована в Інспекції державного технічного транспорту Чернівецької ОДА.

Виявлено також сплату лісгоспом одному з підприємств Вижницького району коштів за начебто заготовку, погрузку та розвантажування гравію. Хоча згідно з бухгалтерською довідкою 2009-го  ДП «Сторожинецький лісгосп» гравійно-пісчану суміш не заготовляв і не оприбутковував.

Порушено кримінальну справу. В залежності від вироку суду, фігурантам справи загрожує штаф, виправні роботи або ув’язнення до 12 років.

Запис Податкова «пішла» лісгоспами спершу з'явиться на Медіа-Версії.

На виконання Указу № 727 видано наказ ДПА України від 29.10.99 № 599 «Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі», який зареєстровано в Мін’юсті 02.11.99 за № 752/4045. Згідно з п. 8 Наказу № 599, для визначення результатів власної підприємницької діяльності на підставі хронологічного відображення здійснених господарських і фінансових операцій, платник єдиного податку веде Книгу обліку доходів і витрат згідно із додатком № 10 до Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом ГДПІУ від 21.04.93 № 12 та зареєстрованої в Мін’юсті 09.06.93 за № 64. Обов’язковому заповненню підлягають графи «період обліку», «витрати на виробництво продукції», «сума виручки (доходу)», «чистий дохід».

Додатково необхідно врахувати, що п. 6 Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» суб’єктам  підприємництва – фізичним особам спрощеної системи оподаткування надано право не застосовувати електронні контрольно-касові апарати для проведення розрахунків зі споживачами.  

Відповідно до змін, внесених  до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг»  у грудні 2000 року, положення ст. 9 про те, що реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються доповнене пунктом 6. Цим пунктом передбачено, що реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) СПД – фізичними особами, оподаткування доходів яких здійснюється відповідно до законодавства з питань оподаткування суб’єктів малого підприємництва (в т.ч. шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку), за умови ведення такими особами книг обліку доходів і витрат у порядку, визначеному Кабміном за поданням державного органу,  уповноваженого провадити державну регуляторну політику.

Кабміном на виконання ст. 9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг» №265/95-ВР ухвалено постанову від 26.09.01 №1269 «Про затвердження Порядку ведення книги обліку доходів і витрат» (далі – Порядок).

До книги заносяться такі відомості:

1) Графа 1 – порядковий номер запису та дата здійснення операції, пов’язаної з проведеними  витратами і/або отриманим доходом;

2) Графа 9 – сума виручки від продажу товарів (надання послуг) – загальною сумою за день;

3) Графа 10 – суми витрат за фактом їх здійснення, в тому числі заробітна плата найманого працівника та вартість товарів, отриманих для їх продажу (надання послуг) – загальною сумою за день;

 4) Графа 11 – Чистий  прибуток.

Тому суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язані вести у порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, здійснювати продаж лише тих товарів, які відображені в такому обліку.

Підтверджуючі документи для  товарів, що  виставлені для продажу: накладна, товарно – транспортна накладна, касовий чек, закупівельний акт, митна декларація.

У разі не підтвердження у Книзі обліку доходів і витрат суми витрат понесених на придбання товарів, суб’єкти господарської діяльності-платники єдиного податку порушують вимоги п. 12 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі громадського харчування та послуг» №265/95-ВР. За дане порушення відповідно до ст.20-21 цього Закону передбачена відповідальність в розмірі подвійної вартості необлікованих товарів за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відділ масово – роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Обов’язковий облік доходів і витрат у підприємця – платника єдиного податку спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Обов’язок подання декларації у громадянина виникає у разі: отримання іноземних доходів, спадщини, подарунків від фізичних осіб, доходу від продажу акцій та інших корпоративних прав, виграшів в азартні ігри, будь-яких доходів, з яких при їх одержанні не було сплачено податок (від здавання в оренду нерухомості; проведення не суб’єктом господарської діяльності розважальних програм на весіллях, днях народженнях та інших заходах; надання репетиторських послуг тощо).

Останній термін подання декларації громадянами, які зобов’язані декларувати доходи, одержані у 2009 році закінчується 31 березня 2010 року.

За неподання (несвоєчасне подання) громадянином декларації передбачено адміністративне стягнення у розмірі від 51 грн. до 136 грн.

Для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, що підлягають доплаті в бюджет, платникам податку доцільно додавати до декларації довідку від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2009 року у вигляді заробітної плати та суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу. При собі обов’язково необхідно мати паспорт.

На підставі поданої декларації податковий орган проводить перерахунок податкових зобов’язань. Донарахована податковим органом сума підлягає сплаті до відповідного бюджету протягом 30 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування.

Бланки декларацій можна безкоштовно отримати в органах держаної податкової служби за місцем проживання, а графік прийому декларацій подовжений: з понеділка по четвер – з 9.00 до 19.00 год., в п’ятницю – з 9.00 до 18.00 год., в суботу – з 9.00 до 13.00 год.

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис 31 березня – останній термін подання декларації про доходи спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Обов’язок щодо декларування доходів покладено лише на осіб, які одержували у 2009 році доходи не від податкових агентів, тобто не від підприємств, установ, організацій та приватних підприємців. Отже, якщо громадяни у минулому році одержували доходи виключно від податкових агентів, то подавати річну декларацію їм не потрібно.

Обов’язково мають задекларувати свої доходи за 2009 рік громадяни, які одержали іноземні доходи, спадщину (крім першого ступеня споріднення), подарунки від фізичних осіб, матеріальну допомогу від фізичної особи понад 940 грн. на рік, доходи від продажу акцій та інших корпоративних прав, виграш в азартні ігри в казино, інших гральних місцях чи домах та будь-які доходи, з яких при їх одержанні не було сплачено податок (від здавання в оренду нерухомості тощо).

Разом з тим, ті громадяни, які сплачували протягом 2009 року за своє навчання або навчання своїх дітей, перераховували пенсійні або благодійні внески, всиновлювали дітей, понесли витрати на штучне запліднення, сплачували відсотки за іпотечним кредитом на житло, мають право подати декларацію на податковий кредит з метою повернення частини сплаченого протягом 2009 року до бюджету податку з доходів фізичних осіб.

Декларація подається до органу державної податкової служби за місцем податкової адреси платника податку, тобто за місцем реєстрації (по паспорту), або місцем переважного проживання громадянина.

Подати річну декларацію необхідно до 1 квітня 2010 року, а на податковий кредит – протягом усього року.

Податківці всебічно сприяють поданню декларацій, надають безкоштовно бланк декларації, Перелік та Розрахунок та допомагають в її заповненні. Форма річної податкової декларації у цьому році не змінена.

Для зручності громадян на період кампанії декларування доходів податкові органи всієї області працюють за особливим режимом: з понеділка по четвер – з 9.00 до 19.00 год., в п’ятницю – з 9.00 до 18.00 год., в суботу – з 9.00 до 13.00 год.

Запис Податкова закликає задекларувати доходи за минулий рік спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Якщо громадянин при отриманні іноземних доходів сплатив податки в країні, де їх отримував, згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, такий громадянин може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном. Він визначає суму такого зменшення при заповненні річної податкової декларації.

Не підлягають зарахуванню у зменшення суми річного податкового зобов’язання платника податку такі податки:

а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;
б) поштові податки;
в) податки на реалізацію (продаж), інші непрямі податки, незалежно від того, чи підпадають вони під категорію прибуткових податків або вважаються окремими податками згідно з законодавством іноземних держав.

Для отримання права на зменшення суми податкового зобов’язання на суму податку, сплаченого за межами України, громадянин повинен отримати від державного органу країни, в якій сплачено податок, довідку про суму стягнутого податку, а також про базу його нарахування. Така довідка має бути легалізована консульською установою України у відповідній країні.

У випадку перевищення суми податку, сплаченого громадянином України за кордоном над сумою податку, розрахованого на Україні (від загального річного оподатковуваного доходу з урахуванням суми отриманого іноземного доходу), сума перевищення не повертається.

Граничний термін подання декларації закінчується 31 березня.

Відділ масово – роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Отримав іноземні доходи – задекларуй спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Якщо ж площа житлової нерухомості перевищуватиме 100 кв м, податок за ставкою 1 % сплачується тільки з частини її вартості,  пропорційної до перевищення. Тобто, при продажу будинку загальною площею 150 кв.м оподаткуванню підлягатиме лише вартість 50-ти «зайвих» метрів.

Оскільки, як свідчить статистика, понад 90 % осель в Україні за своєю площею менше 100 кв.м, на практиці це означатиме, що переважна більшість громадян, які продаватимуть свої одно-дво-трикімнатні «панельки» чи «хрущовки», податок не будуть сплачувати. Проте сплата податку буде невідворотною для власників просторих апартаментів в елітних новобудовах.

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в Чернівецькій області

Запис Чи існують пільги в оподаткуванні нерухомості? спершу з'явиться на Медіа-Версії.

Податок сплачується протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного кварталу. По закінченні року таким платникам податку треба подати декларацію про доходи до податкової інспекції за місцем проживання.

Шановні громадяни!

Здаючи нерухомість в оренду не забувайте нотаріально посвідчувати ці відносини: це буде гарантією збереження ваших прав на житло. Своєчасно декларуйте доходи та сплачуйте податки до бюджету.

Самостійне декларування доходів – ознака високої податкової культури та шлях до підвищення добробуту!

Запис Майно в оренду – податки в бюджет! спершу з'явиться на Медіа-Версії.